东莞出口退税账务会计处理事项

按照最新财经会计制度、结合最新税收退税政策的规定，荣天外资代理公司总结出生产企业出口退税的会计核算主要涉及到“应交税金——应交增值税”和“其他应收款——出口退税”等科目。其会计处理如下：

　　(1)货物出口并确认收入实现时的会计处理

　　借：应收账款(或银行存款等)

　　贷：主营业务收入(或其他业务收入等)

　　(2)计算出“免抵退税不予免征和抵扣税额”时的会计处理

　　借：主营业务成本

　　贷：应交税金——应交增值税(进项税额转出)

　　(3)计算出“应退税额”时的会计处理

　　借：其他应收款——出口退税

　　贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

　　(4)计算出“免抵税额”时的会计处理

　　借：应交税金——应交增值税(出口抵减内销应纳税额)

　　贷：应交税金——应交增值税(出口退税)

　　(5)收到退税款时的会计处理

　　借：银行存款

　　贷：其他应收款——出口退税

　　东莞出口退税代理提醒：

　　1、对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，在实际结算时与原预估入帐金额有差额的，可以在结算月份进行调整。

　　2、对于企业已经申报的数据发现错误的，不能够直接调整原申报数据，而应在以后月份通过红蓝字调整法进行调整。

　　3、对于公司注册后出口退税申报与增值税纳税申报不一致，产生差额的，须在下期进行帐务调整，相应的应同时调整增值税纳税申报表。

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